LA PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO

NUEVOS RETOS PARA LOS TRIBUNALES DE JUSTICIA DERIVADOS DE LA TRANSFORMACIÓN DIGITAL

Resumo

La protección de los derechos fundamentales en el ámbito tributario es el contrapeso necesario de las potestades que la legislación reconocen a la Administración tributaria. Desde una perspectiva que viene impuesta por la transformación digital y la implantación de sistemas de inteligencia artificial en las administraciones tributarias, el papel protagonista principal corresponde a los tribunales de justicia situados en el vértice de los sistemas jurídicos que van definiendo su perfil al hilo de los conflictos de los que conocen. En la actualidad, tras la incorporación de la Carta de Derechos Fundamentales de la Unión Europea, la Declaración Europea sobre los Derechos y Principios Digitales para la Década Digital aprobada por la Comisión y la aprobación de la Carta de Derecho Digitales, en España se cierra un círculo en el que, de una parte, el Tribunal Constitucional y el Tribunal Supremo, y, de otra, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea y el Tribunal Europeo de Derechos Humanos, deben retroalimentarse entre sí y confluir en la construcción de la posición jurídica del contribuyente ante las decisiones automatizadas de la Administración.

En la actualidad, según informes de la OCDE, más del 53% de las administraciones tributarias utilizan herramientas basadas en sistemas de inteligencia artificial, principalmente con la finalidad de recopilar un volumen ingente y creciente de datos haciendo uso del big data, de algoritmos para procesarlos, y de la interconexión masiva de sistemas y dispositivos con otras Administraciones públicas ―incluyendo no tributarias― a nivel nacional, comunitario e internacional. Este poder de recopilación de datos de los contribuyentes ha aumentado exponencialmente debido a las distintas iniciativas que tanto a nivel internacional como europeo  abogan por la transparencia y la lucha contra el fraude fiscal, basadas en el intercambio de información entre jurisdicciones fiscales, y en la utilización de algoritmos que implantan modelos predictivos destinados a anticipar posibles problemas de cumplimiento de las obligaciones tributarias. Todo ello, mediante la creación de perfiles de riesgo fiscal de los contribuyentes orientados a que la administración tributaria adopte las medidas correctoras y las modalidades de intervención necesarias para contrarrestar dichos riesgos, que si bien maximizan su función de control, no desvincula a la administración tributaria del cumplimiento de la protección de  los derechos y garantías de los contribuyentes de incuestionable relevancia en este nuevo escenario digital como es, el derecho a la intimidad personal y familiar; el derecho a la protección de datos de carácter personal; el derecho a la tutela judicial efectiva; el principio de no discriminación; el principio de seguridad jurídica; el principio de transparencia aplicado al desarrollo algorítmico; y la necesaria rendición de cuentas asociada la toma de decisiones automatizadas. En este panorama complejo, tanto por las distintas instancias judiciales que se superponen, como por la rapidez de la evolución digital y el desconocimiento de su alcance real, la autora desarrollará los últimos pronunciamientos jurisprudenciales, y de las agencias administrativas de control, sobre la protección de los derechos fundamentales de los contribuyentes mencionados frente al avance digital en la administración.